En medarbejder kan som hovedregel modtage gaver og mindre personalegoder for op til 1.100 kr. om året uden at betale skat. Men der er nogle særregler, bl.a. for julegaver.

Er chefen i det rette julehumør, så vanker der gaver til medarbejderne. Det er en tradition i mange virksomheder. Men det kan også ende som en gave til skattevæsenet.
Så virksomheden bør sætte sig ind i reglerne, inden medarbejderne ønskes Glædelig Jul med en gave. For medarbejderne vil givetvis sætte pris på at få en skattefri gave.
Her er en kort gennemgang af reglerne:

Kontanter og gavekort
En medarbejder kan som hovedregel kun modtage gaver og mindre personalegoder for op til 1.100 kr. om året (satsen for 2014) uden at betale skat, men der er nogle særregler, og det gælder bl.a. julegaver.
Hvis virksomheden vælger at give kontanter eller gavekort som julegave til medarbejderne, er de som udgangspunkt skattepligtige, uanset beløbets størrelse. Et gavekort til medarbejderne kan dog være skattefrit.
Julegaver i form af naturalier, eksempelvis vin, delikatesser og blomster eller gaver, der kan sidestilles med naturalier, er ikke skattepligtige, så længe værdien ikke overstiger 800 kr.
Men gaven kan også være større. I praksis kan medarbejderen modtage en julegave i form af naturlier til en værdi af op til 1.100 kr., uden at der skal betales skat af beløbet. Det forudsætter dog, at medarbejderen ikke i årets løb har modtaget andre gaver omfattet af den særlige bagatelgrænse på de ovenfor nævnte 1.100 kr.
Hvis julegaven har en værdi på over 800 kr., og medarbejderen samme år får andre gaver, så den samlede værdi overstiger 1.100 kr., skal medarbejderen betale skat af hele beløbet.
Julegaver til en værdi af mere end 1.100 kr. er altid skattepligtige. Arbejdsgiveren skal opgive beløbet til skat som en del af lønnen og kan fratrække hele udgiften som en driftsomkostning.
        
Skattefrihed for gavekort
Tilbage til gavekortet. Selvom kontanter og gavekort til medarbejderne i princippet er skattepligtige, kan et gavekort være skattefrit, hvis det højst har en værdi på 800 kr. og et begrænset anvendelsesområde.
Her er nogle eksempler fra praksis, hvor gavekortet er blevet sidestillet med en naturaliegave og dermed erklæret skattefrit, da værdien ikke oversteg 800 kr.:
Medarbejderen havde mulighed for at vælge mellem 25 forskellige gaver via internettet. Arbejdsgiveren havde på forhånd udvalgt de 25 gaver.
Et gavekort til en bestemt restaurant. Gavekortet gav medarbejderen ret til at vælge mellem tre forskellige menuer.
Et oplevelsesbevis, der gav adgang til én hotelovernatning for to personer inklusive morgenmad alternativt to overnatninger på en campingplads. Oplevelsesbeviset kunne benyttes på en lang række hoteller og campingpladser.

Fælles for disse eksempler er, at gavekortet ikke kunne ombyttes til kontanter.
Selv om gavekortet ikke kan ombyttes til kontanter viser praksis dog, at ikke alle gavekort, hvor der kan vælges mellem forskellige naturalier, er skattefri efter den særlige julegaveregel.
I en konkret sag påtænkte en virksomhed at give medarbejderne et gavekort med en værdi på maksimalt 800 kr. Medarbejderen kunne på en hjemmeside vælge mellem en bred vifte bestående af gaver i form af mad, drikke, restaurationsbesøg, kro- og hotelophold, wellness, adgang til diverse sportsaktiviteter mv.
  Flere gavekort kunne anvendes samlet til en enkelt aktivitet. Her var viften for bred, og Skatterådet udtalte, at gavekortet var skattepligtigt, selv om beløbsgrænsen på 800 kr. ikke blev overskredet.
 
Indehaver/anpartshaver
Indehaver/ejer af en personligt drevet virksomhed kan ikke give sig selv gaver efter ovennævnte regler – idet vedkommende ikke er ansat. Derimod gælder reglerne også for en aktionær/anpartshaver, der er ansat i sit eget selskab.

Spørg din revisor
Reglerne for julegaver og skat kan umiddelbart forekomme enkle, men derfor kan du og din virksomhed sagtens komme til at stå over for tvivlsspørgsmål.
Der findes yderligere oplysninger på skat.dk, men du kan også med fordel søge råd hos din revisor.
Og lad mig således benytte lejlighed til at ønske alle en Glædelig Jul – med eller uden skattefrie julegaver.